Как заполнить декларацию по акцизному налогу предпринимателям, торгующим в розницу подакцизными товарами
Минфин Украины приказом от 23.01.2015 г. № 14 утвердил форму декларации акцизного налога, а также порядок ее заполнения и представления (далее – Порядок № 14). Декларация представляется ежемесячно не позднее 20-го числа следующего отчетного периода в налоговый орган по местонахождению пункта продажи таких товаров (первый раз предпринимателям необходимо представить декларацию за январь 2015 года не позднее 20 февраля) . Количество деклараций за месяц должно соответствовать числу налоговых инспекций, к территории которых относятся пункты продажи подакцизных товаров.
Предприниматели, имеющие действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями, обязаны представлять декларации за каждый месяц независимо от того, осуществлялась ли в этом периоде хозяйственная деятельность (п. 4 р. III Порядка № 14).
Подробнее об особенностях заполнения декларации акцизного налога читайте в «Частном предпринимателе» № 3, который выйдет из печати 12 февраля 2015 года.
Для того, чтобы получить этот номер, оформите подписку на газету «Частный предприниматель» с февраля 2015 года.
Обнародована новая форма декларации акцизного налога
В связи с рядом изменений, внесенных в Налоговый кодекс, утверждены:
- форма Декларации акцизного налога
- Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога.
Декларация состоит из общей части, содержащей необходимые обязательные реквизиты плательщика, и шести разделов, которые составляются плательщиками в зависимости от вида подакцизных товаров, приложений расчетов для исчисления суммы налога в зависимости от вида установленных ставок акцизного налога, а также раздела, заполняемого работниками Государственной фискальной службы Украины (далее - контролирующий орган) после подачи декларации. Порядок заполнения Декларации отдельно по каждому разделу приводится в разделе IV, а приложений - в разделе V Порядка, утвержденного этим постановлением.
В частности, в общей части новой формы Декларации появился новый пункт Местонахождение пункта продажи товаров 3 , который заполняют субъекты хозяйствования розничной торговли, осуществляющие реализацию подакцизных товаров.
Признаны утратившими силу приказы ГНАУ от 24.12.10 г. № 1026 "Об утверждении формы Налоговой декларации по сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками" и от 24.12.10 г. № 1030 "Об утверждении формы Декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления Декларации акцизного налога".
Приказ Минфина от 23.01.15 г. № 14 вступил в силу с 30.01.15 г. (Офіційний вісник України от 30.01.15 г. № 6).
Нічим не відрізняється, просто в декларації окремо розраховуєте продаж алкогольних напоїв, пива та тютюну. Розрахунок акцизу був описаний в листі ДФС№1519 від 20.01.15. Там формула наведена тільки для тютюнових виробів (Акциз.под.=фактична роздрібна ціна. 105 * 5), але і для решти підакцизних товарів розрахунок такий самий
Аспірація
Самое нтересное начнется, когда начнем заполнять декларацию по акцизному налогу. ЕЕ проект опубликовали 17.01.2015, дали месяц на обсуждение, но 30.01.2015 уже приняли (а где же месяц - или у нас теперь день за два считается?). Для АЗС-ников база налогообложения вообще непонятна:
1.п.14.1.212 ПКУ- продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 цього Кодексу, безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб'єктах господарювання громадського харчування.
2. в п.п. 6.2 п.6 розділу V «Додатки до Декларації акцизного податку» існує графа 4, де відображається «вартість (з податком на додану вартість) реалізованих підакцизних товарів у роздрібній торговельній мережі споживачам незалежно від форми розрахунків для їх комерційного використання, тобто для подальшої реалізації кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання»
У меня вопрос - нам стоять под каждым пистолетом и спрашивать "А вы будете топливо перепородавать? Мы тогда не будем с вас 5% акцизного налога брать?"
Все делается для "упрощения" учета и широты мысли проверяющих.
По вопросу учета акцизного налога - если его учитывать отдельно и расчитывать НДС без учета акциза, для этого Минфин должен внести изменения к плану счетов, должна появиться методика расчета и его отображения.
Кассовики (у нас РРО ND) тоже еще ответ официально не дали, но сами подумайте, это нужно не просто переписать алгоритм расчета, нужно еще знать с какого вида оплаты делать расчет! И опять развод на деньги, как с модемами, опять будут делать за счет пользователей РРО, а в конечном счете, удивляемся - почему у нас так дорого жить. Короче, круговорот. в природе.
Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога (Извлечение)
Зареєстровано в Мін&rsquoюсті України
30.01.2015 р. за № 105/26550
Відповідно до статті 46 глави 2 розділу II та пункту 223.2 статті 223 розділу VI Податкового кодексу України
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити такі, що додаються:
Порядок заповнення та подання декларації акцизного податку.
2. Визнати такими, що втратили чинність, накази Державної податкової адміністрації України від 24 грудня 2010 року № 1026 "Про затвердження форми Податкової декларації зі збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 12 січня 2011 року за № 29/18767, та від 24 грудня 2010 року № 1030 "Про затвердження форми Декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання Декларації акцизного податку", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20 січня 2011 року за № 86/18824.
Заполняем декларацию по акцизам на подакцизные товары
Заполняем декларацию по акцизам на подакцизные товары
Российский налоговый курьер, N 13-14, 2009 год
Рубрика: Налоговое администрирование
Подрубрика: Акцизы
Нечипорчук Н.А.,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса,
канд. экон. наук, Управление администрирования
косвенных налогов ФНС России
По окончании каждого налогового периода плательщики акцизов обязаны представлять в налоговые органы по месту учета соответствующие декларации. Формы данных деклараций не изменились, но у многих налогоплательщиков по-прежнему возникают вопросы при их заполнении. Практические рекомендации специалиста помогут правильно составить отчетность по акцизам
Форма декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий. а также форма декларации по акцизам на табачные изделия утверждены приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н - и применяются для расчета суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по операциям, совершаемым с подакцизными товарами с 1 января 2007 года. В данной статье обратим внимание на некоторые важные моменты, которые следует учесть при заполнении декларации по акцизам на подакцизные товары (далее - декларация по акцизам, декларация), и ответим на вопросы, возникающие при составлении этой отчетной формы.
В какой налоговый орган представляется декларация
При решении данного вопроса следует руководствоваться пунктом 5 статьи 204 НК РФ. Согласно этому пункту декларация по акцизам представляется по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения (либо по месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом обложения акцизами.
Следовательно, декларацию нужно представлять в налоговые органы по месту нахождения головного подразделения организации или по месту нахождения обособленных подразделений в отношении осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения. Если по месту нахождения обособленных подразделений организации в отчетном налоговом периоде операции, признаваемые объектом обложения акцизами, не совершались, декларация по акцизам за данный налоговый период по указанным обособленным подразделениям не представляется. В главе 22 Налогового кодекса не предусмотрена и обязанность представлять сводную декларацию.
Особенности подачи отчетности установлены только для налогоплательщиков, которые относятся к категории крупнейших. В статье 204 НК РФ указано, что организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, все декларации по акцизам обязаны представлять по месту их постановки на учет. Поэтому крупнейшие налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту учета декларации по всем обособленным подразделениям, осуществляющим производство подакцизных товаров. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается отдельно для каждого обособленного подразделения и уплачивается по месту его нахождения. Это объясняется тем, что акцизы, являясь федеральным налогом, согласно действующему бюджетному законодательству в значительной части направляются на формирование доходов бюджетов субъектов РФ.
Сводной декларации в целом по организации - крупнейшему налогоплательщику составлять не требуется
В настоящее время вопросы о необходимости представления декларации по акцизам чаще всего связаны с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 N 142-ФЗ в пункт 3 статьи 182 НК РФ и вступившими в силу с 1 января 2009 года. Так, согласно указанному пункту в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого в статье 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала). Приведенная выше норма Налогового кодекса распространяется только на случаи получения подакцизных товаров путем смешения, осуществляемого в местах их хранения и реализации, то есть в хранилищах, на складах и др.
Поясним на примерах, в каких ситуациях при получении подакцизных товаров путем смешения следует представлять в налоговый орган декларацию по акцизам, а в каких этого делать не требуется.
Пример 1
ООО "Облнефтепродукт" (нефтебаза) приобрело 100 т бензина с октановым числом 76 и путем смешения этого бензина с высокооктановой присадкой получило 110 т бензина с октановым числом 92. Ставка акциза на бензин с октановым числом 76 - 2657 руб./т, а на бензин с октановым числом 92 - 3629 руб./т.
В данном случае в результате смешения получен подакцизный нефтепродукт - автомобильный бензин с октановым числом 92, ставка акциза на который превышает ставку акциза на товар, использованный в качестве сырья, следовательно, такое смешение признается производством автомобильного бензина с октановым числом 92.
В рассмотренной ситуации ООО "Облнефтепродукт", осуществившее смешение, является плательщиком акцизов и обязано представлять в налоговый орган по месту учета декларацию за те налоговые периоды (месяцы), в которых оно осуществляло операции, признаваемые объектом обложения акцизами, то есть реализацию (или передачу) бензина с октановым числом 92.
Пример 2
Автозаправочная станция, осуществляющая розничную продажу нефтепродуктов, получает автомобильный бензин "Нормаль-80" путем смешения приобретенных подакцизных товаров - автомобильного бензина с октановым числом 92 и дизельного топлива.
Согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ получение автомобильного бензина с октановым числом 76 (ставка акциза - 2657 руб./т) путем смешения автомобильного бензина с октановым числом 92 (ставка акциза - 3629 руб./т) и дизельного топлива (ставка акциза - 1080 руб./т) производством не признается. Следовательно, лицо, осуществляющее такое смешение, не является плательщиком акциза, поэтому у него отсутствует обязанность представлять в налоговый орган декларацию по акцизам.
Пример 3
ЗАО "Орион" (нефтебаза) получает автомобильный бензин с октановым числом 92 путем смешения приобретенных подакцизных товаров - автомобильного бензина с октановым числом 95 и дизельного топлива. Ставка акциза и на бензин с октановым числом 95, и на бензин с октановым числом 92 одинаковая и составляет 3629 руб./т. Ставка акциза на дизельное топливо - 1080 руб./т.
В данном случае смешение в целях исчисления акциза процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 92 не признается. Значит, обязанности по представлению декларации в налоговый орган у ЗАО "Орион" не возникает.
Пример 4
Автозаправочная станция, осуществляющая розничную продажу бензина, улучшает качество автомобильного бензина с октановым числом 92 путем смешения его с моющей присадкой. Причем октановое число бензина не изменяется.
В данном случае смешение в целях исчисления акцизов процессом производства автомобильного бензина с октановым числом 92 не признается. Поэтому при реализации бензина с октановым числом 92, полученного указанным способом, объекта обложения акцизами не возникает, а значит, АЗС не должна подавать декларацию по акцизам.
Если по итогам расчета суммы акциза за отчетный налоговый период, подлежащей уплате в бюджет, у налогоплательщика получается ноль или отрицательная величина, декларацию по акцизам в налоговый орган ему следует представить.
Если организация или индивидуальный предприниматель не признаются плательщиком акцизов, то они не должны представлять в налоговый орган и нулевую декларацию
Например, сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, может быть равна нулю, если на подакцизные товары установлена нулевая ставка налога. К таким товарам относятся:
- спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке
- спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
- автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)
- пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 % включительно.
Ноль или отрицательная величина к уплате в бюджет может получиться и в том случае, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит сумму акциза, исчисленную по операциям реализации (передачи) подакцизных товаров за этот же налоговый период.
В какой срок и за какой налоговый период представляется декларация
