Во время проверок бухгалтерской деятельности предприятия надзорные органы особое внимание уделяют их работе с денежной массой, ведению расчетно-кассовых операций и оприходованию выручки. При оформлении возвратов оплаченных клиентами или покупателями стоимости услуг или товаров в обязательном порядке должен быть оформлен документ – акт формы КМ-3. При этом особое внимание уделяется изучению приложенных к нему финансовых документов.
Составление акта формы КМ-3
Документ должен быть оформлен кассиром в случае, если им был проведен неверный кассовый чек. В частности, такая ситуация может возникнуть, если:
сумма чека превышает действительную сумму покупки
покупатель вернул товар по каким-либо веским причинам в день его приобретения, и средства были возвращены из операционной кассы
чек уже был оформлен в централизованной кассе оплаты, а покупатель изменил решение и не стал его отоваривать в отделе.
Составление акта о возврате совершается в конце операционного дня, при подсчете выручки (снятии Z-отчета кассового аппарата). То есть, в тот же день, когда был проведен неверный чек. Акт должен быть подписан комиссией в составе руководителя предприятия, завотделом, старшим кассиром и кассиром-операционистом. Совокупный подсчет ошибочно проведенных сумм и возвратов проводится также в конце дня, аннулированные чеки должны быть отражены в кассовом журнале формы КМ-4 (графа 15).
Приложения к акту
В качестве приложения к акту необходимо прикрепить неверно оформленный чек, с подписью руководителя предприятия, завотделом (секцией), штампом «погашено». Отсутствие чека представитель налоговой может трактовать это как неоприходование чести выручки, что грозит внушительным штрафом. При этом следует учитывать определенные обстоятельства, при которых произошел возврат денежных средств или несоответствие суммы чека фактической сумме наличности в кассе.
Пример 1
Покупатель при возврате продукции или товара чек в магазин не предоставил. Такая ситуация оговорена Законом о защите прав потребителя. В этом случае к акту должно быть приложено заявление покупателя о возврате уплаченных средств с обязательной припиской о том, что чек утерян. На обращении руководитель предприятия ставит визу и делает запись о том, что согласен с требованиями и средства готов вернуть. Весомым дополнением к заявлению от покупателя может стать распечатанная ККТ информация о покупке, если имеется такая техническая возможность.
Пример 2
Чек с неверной (большей) суммой был проведен ошибочно:
в наличии его у кассира нет, поскольку остался у покупателя, внесшего правильную сумму
неотоваренный чек утерян кассиром.
Недостача в кассе в такой ситуации станет неопровержимым фактом, за которую вся ответственность ложится на кассира. Однако документально может быть подтверждено, что за реализованный в течение дня товар деньги получены в полном объеме. В этом случае руководитель сочтет возможным не перекладывать ответственность на кассира-операциониста, взяв с него объяснительную записку. К акту КМ-3 может быть приложен товарный отчет и объяснительная сотрудника.
Правила оформления акта
В шапке акта должны быть указаны:
наименование предприятия, подразделения (отдела, секции)
сведения о контрольно-кассовом аппарате с указанием модели, регистрационного номера и номера изготовителя
В табличной части документа отражаются номера и суммы по каждому чеку, по которым была проведена процедура возврата, а в конце таблицы - должность и ФИО ответственного лица, принявшего положительное решение по возврату сумм.
Акт по форме КМ-3 составляется в единственном экземпляре, подписывается всеми членами комиссии, утверждается главой организации. Документ должен быть направлен в бухгалтерскую службу, вместе с приложениями (погашенными чеками, заявлениями покупателей, объяснительными записками и иными документами). Акт подлежит архивированию сроком на пять лет.
Составлять данный документ, имеющий финансовое значение, стоит с особым вниманием. Наличие ошибок и несоответствий может трактоваться как неоприходование выручки и привести к административному наказанию со стороны налогового органа. Необходимо также отслеживать сроки: за неверно оформленный акт штрафные санкции могут быть применены только на протяжении 2-х месяцев с момента его составления.
Когда налоговики проверяют работу организаций и предпринимателей с денежной наличностью и ведение ими кассовых операций, то при обнаружении акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по унифицированной форме № КМ-3 (далее - акт КМ-3) особо внимательно изучают его и приложенные к нему документы. Ведь они должны убедиться в правильности оприходования наличной выручки. Поэтому рассмотрим, когда надо составить этот первичный документ и как оформить прилагаемые к нему бумаги.
Когда нужно составлять акт КМ-3 ?
Акт КМ-3 надо составить, если:
кассир ошибся и пробил неправильный кассовый чек (например, чек на бОльшую сумму, который не погасили в течение смены)
покупатель в день приобретения возвращает товар и деньги ему возвращают из операционной кассы
чек выбит, но покупатель передумал его отоваривать (например, когда сначала выбивают чек в общей кассе, а потом в отделе отпускают товар).
Как нужно писать акт КМ-3
Этот акт оформляется в одном экземпляре в конце рабочего дня (смены) при сдаче выручки за день (при снятии Z-отчета). То есть в тот же день, когда выбит ошибочный или ненужный чек. Акт подписывает комиссия, которая состоит :
из руководителя организации (предпринимателя)
заведующего отделом (секцией)
старшего кассира
кассира-операциониста.
Итоговую сумму акта по всем аннулированным за день чекам кассир отражает в графе 15 журнала кассира-операциониста по форме № КМ-4 .
Что приложить к акту КМ-3, какие документы
К акту КМ-3 нужно приложить неправильный чек, наклеенный на лист бумаги (так удобнее, чтобы его не потерять). На чеке должен расписаться руководитель организации (заведующий отделом или секцией) или сам предприниматель и должен быть поставлен штамп "Погашено" .
Вместе с тем чек, который надо приложить к акту, не всегда есть в наличии. И тогда налоговики могут трактовать это как несоблюдение требований к оформлению возврата денег покупателям или ошибочно пробитых сумм по ККТ. И, соответственно, приравнять к неоприходованию части выручки . Значит, вам надо подстраховаться, а как - зависит от ситуации.
СИТУАЦИЯ 1 . Чек не вернул покупатель, возвращающий товар.
Как известно, по Закону о защите прав потребителей продавец обязан вернуть деньги покупателю, даже если у последнего нет оригинала кассового чека . Поэтому если покупатель смог доказать вам, что товар приобретал у вас, и вы вернули ему деньги, то к акту КМ-3 можно приложить заявление покупателя на возврат денег с указанием, что кассовый чек утерян. На этом заявлении руководитель организации (предприниматель) должен поставить отметку о том, что он согласен с возвратом денег покупателю. При этом если программа ККТ позволяет распечатать информацию о покупке, то и ее можно приложить к акту.
СИТУАЦИЯ 2 . Ошибочно пробитого чека нет у кассира.
Такое возможно, к примеру, когда:
чек был ошибочно выбит на бо'льшую сумму, но его забрал покупатель, хотя деньги за товар получены в нужной сумме
неотоваренный неправильный чек потерял кассир.
На первый взгляд, налицо недостача денег в кассе, за которую отвечает кассир .
Однако если по документам видно, что за весь проданный товар деньги в наличии и руководитель организации (предприниматель) сочтет возможным не наказывать кассира, то с него можно взять объяснительную записку. И тогда к акту КМ-3 можно приложить эту записку и товарный отчет (например, по форме № ТОРГ-29 ).
Заметьте, налоговики в этой ситуации, конечно, могут попытаться оштрафовать вас за неоприходование выручки, но суды, скорее всего, вас поддержат .
Правильное оформление акта КМ-3 позволит вам избежать штрафов за неоприходование выручки. А они немаленькие .
И следите за сроками: если прошло уже более 2 месяцев с момента неправильного оформления акта, то наказать вас уже не смогут - пройдут сроки давности привлечения к ответственности .
Ссылки
утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 (далее - Указания по заполнению)
Указания по заполнению пп. 4.2, 4.3, 4.5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утв. Минфином России 30.08.93 № 104
Письмо УФНС России по г. Москве от 30.07.2007 № 34-25/072141
ст. 244 ТК РФ Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утв. Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85
утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132
Постановления ФАС МО от 09.04.2008 № КА-А40/2670-08 ФАС СЗО от 01.12.2005 № А56-7930/2005, от 29.09.2004 № А52/1052/2004/2
ст. 15.1 КоАП РФ Письма УФНС России по г. Москве от 18.12.2008 № 22-12/118181, от 03.11.2006 № 22-12/97729
1 Спам
6 Anastasiya49 (25.05.2011 13:23)
Помогите разобраться.
В конце дня сняли Z отчет(общая сумма продаж 113047,10 из них наличные 22106, безналичные 90941,10) и сняли краткий отчет по безналичным оплатам сумма 90567,10. Разница составляет 374 рубля (это сумма скидки которая прошла по безналичной оплате, но при пробитии кассового чека скидка не провилась).Какие мои дальнейшие действия?
Загрузить
КМ-3 Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. N 132
Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдаются в бухгалтерию организации и хранятся в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4 ). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста организации.
Приготовление:
Ордера скачать бланк и образец заполнения ПКО можно здесь. товара покупателем необходимо оформить Акт формы КМ-3.
Унифицированная форма N ИНВ-3, ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ. РАСПОРЯЖЕНИЙ О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ОБРАЗЕЦ ОБЛОЖКИ. УНИФИЦИРОВАННАЯ ФОРМА N КМ-3, АКТ О ВОЗВРАТЕ ДЕНЕЖНЫХ.
Акт по форме КМ-3 представляет собой документ, в котором Вы должны. Образец заполнения журнала кассира-операциониста для.
Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору. клиентам по неиспользованным кассовым чекам форма № КМ-3 Акт о приеме.
Форма КМ-3 это акт "О возврате денежных сумм покупателям клиентам по неиспользованным кассовым чекам." Акт КМ-3 это форма возврата.
Форма КМ-3. Акт о возврате денежных сумм покупателям клиентам по. Образец заполнения заявления о регистрации ККТ в ИФНС - 2012г. по форме.
Унифицированная форма N КМ-1 "Акт о переводе показаний. форма N КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям клиентам по. См. данную форму в редакторах MS-Word и MS-Excel и образец ее заполнения.
Для учета сумм наличных денег, полученных организацией с применением контрольно-кассовых машин ККМ, ведется специальный журнал. Если организация использует несколько ККТ, то дополнительно заполняют форму № КМ-7 – сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации. «Время работы» – продолжительность смены или трудового дня.7 – прибыль, данные берутся из строки «сменный итог» Z отчета.9,10 – подпись ответственного лица кассира с расшифровкой Ф.
Этот показатель должен равняться разнице между показателями граф 9 и 6. Eltex SBC-2000 может использоваться на …
Все записи должны быть указаны в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой.Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или центра технического обслуживания. Если необходимо зарегистрировать, перерегистрировать или снять с учета ККТ, то необходимо заполнить заявление форма по КНД 1110021.
После снятия показаний счетчиков на конец дня, проверке фактической суммы выручки, сделанные в журнале кассиром-операционистом, записи подтверждаются подписями кассира, старшего кассира и администратора организации. 2,3 – в случае разбивки по отделам, проставляются их номера, если нет разбивки, то ставится прочерк. Сумма по Z-отчету из-за этого не соответствует наличности.
Для этого на последней странице делают запись "в журнале пронумеровано и прошнуровано ____ листов". После окончания рабочего дня смены кассир-операционист должен записать показания счетчика на конец дня графа 9. Вместе с отчетом кассир сдает выручку старшему кассиру по приходному кассовому ордеру.
В графе до начала работы кассир-операционист должен записать показания денежного счетчика машины на начало дня.
